Главная

Вопрос-ответ

Уважаемые посетители сайта ООО «МАЭЛ ФИНАНС»!

В этом разделе Вы можете оперативно проконсультироваться со специалистом ООО «МАЭЛ ФИНАНС». Для формулировки вопроса заполните, пожалуйста, специальную форму ниже. По желанию Вы можете указать свои обратные координаты (имя, телефон, Е-mail), чтобы мы могли связаться с Вами при необходимости уточнения вопроса. Ответ будет размещен здесь же, на этой странице.

Мы всегда рады помочь Вам!

______________________________________________________________

Вопрос:

Работнику за 2008 — 2009 г. был предоставлен отпуск — 14 дней за период с 02.08.2008 по 01.08.2009. Следующий отпуск по соглашению был перенесен на август 2011г. За какой период, согласно Конвенции "Об оплачиваемых отпусках", мы можем предоставлять отпуск?

Костикова Л.В.

Ответ:

Добрый день!

Основная направленность присоединения России к Конвенции «Об оплачиваемых отпусках» состоит в том, что расширены права работника в случае ущемления его прав со стороны работодателя при предоставлении ежегодных оплачиваемых отпусков - работник имеет право обращаться в Международную организацию при возникновении трудового спора, связанного с предоставлением отпуска.

Обращаю Ваше внимание – НЕИСПОЛЬЗОВАННЫЕ ЕЖЕГОДНЫЕ ОПЛАЧИВАЕМЫЕ ОТПУСКА ЗА ПРОШЕДШИЕ ПЕРИОДЫ РАБОТЫ «НЕ СГОРАЮТ» и «НЕ ПРОПАДАЮТ»!

Как и прежде Вы при предоставлении отпуска работнику Вы должны соблюдать:

Требование части четвертой ст.124 ТК РФ: «запрещается непредоставление ежегодного оплачиваемого отпуска в течение двух лет подряд»; части четвертой ст.122 ТК РФ: отпуск за второй и последующие годы может предоставляться в любое время рабочего года в соответствии с очередностью предоставления ежегодных оплачиваемых отпусков, который устанавливается графиком отпусков (часть первая ст.123 ТК РФ).
При увольнении работника у него возникает ПРАВО на использование права на отпуск, в соответствии с которым Вы ОБЯЗАНЫ либо предоставить работнику ВСЕ НЕИСПОЛЬЗОВАННЫЕ ДНИ ОТПУСКА либо ВЫПЛАТИТЬ КОМПЕНСАЦИЮ ЗА ВСЕ НЕИСПОЛЬЗОВАННЫЕ ДНИ ОТПУСКА (ст.127 ТК РФ).

Исходя из контекста Вашего вопроса, как я поняла, отпуск за период 2009-2010 год по взаимному соглашению сторон был перенесен на август 2011 года.

Отпуск за период 2010-2011 год Вы предоставляете за соответствующий период рабочего года в соответствии с графиком отпусков; в соответствии с частью четвертой ст.124 ТК РФ, когда предоставление отпуска может неблагоприятно отразиться на нормальном ходе работы организации, допускается с согласия работника перенести отпуск на следующий рабочий год.

Неиспользованные отпуска за прошедшие периоды работник имеет право использовать в любое время по соглашению сторон, графиком отпусков.

Таким образом, Вы можете предоставлять отпуска за все прошедшие периоды в любое время, если достигнута договоренность между работником и работодателем, включив период предоставления отпуска в график отпусков. Если достигнута договоренность можно, например, предоставить часть отпуска (ст.125 ТК РФ).

Заменять ежегодный оплачиваемый отпуск денежной компенсацией НЕЛЬЗЯ, возможна замена только дополнительных дней отпуска (например, при ненормированном рабочем дне).

Самое главное — не допускать осложнений, конфликтов при предоставлении отпусков, не ущемлять права работника, любой перенос отпуска оформлять соответствующим документом, с подписью работника.

С уважением, И.Е. Павлова

Вопрос:

Поступил автомобиль с смонтированной на нем мастерской (дополнительно оборудован электродрелью, электропилой, инструментом, лестницей ит.др.). Цена включает в себя и автомобиль и инструмент, которым дополнительно оборудование. как следует учитывать такое ОС: как автомобиль, как передвижную мастерскую, каждый инструмент и автомобиль - как отдельное независимое друг от друга ОС с разделением стоимости?!

Черных Ольга Анатольевна

Ответ:

Добрый день!

Рекомендую учесть данный объект как «Передвижная автомастерская», так как согласно п. 6 ПБУ 6/01 единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект.

Инвентарным объектом основных средств признается:

объект со всеми приспособлениями и принадлежностями
или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций,
или же обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенный для выполнения определенной работы.

Комплекс конструктивно сочлененных предметов - это один или несколько предметов одного или разного назначения, имеющие общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированные на одном фундаменте, в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно.

Любой из вышеперечисленных вариантов следует закрепить в Учётной политике.

Требования к данному объекту как к амортизируемому имуществу для целей налогообложения также выполняются (ст. 256-257 НК РФ).

Если какое-либо из установленного оборудования будет меняться, то Вы отразите в учёте демонтаж и, например, модернизацию нового объекта ОС.

При этом обратите внимание, что согласно п. 12 Методических рекомендаций по применению главы 28 "Транспортный налог" части второй НК РФ, утвержденных Приказом МНС России от 09.04.2003 N БГ-3-21/177, в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов (ОКОФ) ОК 013-94 (утв. Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 N 359) автомобили и прицепы автомобильные, основным назначением которых является выполнение производственных или хозяйственно-бытовых функций, а не перевозка грузов и людей (передвижные электростанции, передвижные трансформаторные установки, передвижные мастерские, вагоны-лаборатории, передвижные диагностические установки, вагоны-дома, передвижные кухни, столовые, магазины, душевые, клубы, конторы и т.п.), считаются передвижными предприятиями соответствующего назначения, а не транспортными средствами и рассматриваются (если их можно признать аналогами соответствующих стационарных предприятий) как здания и оборудование.

С уважением, И.Ю. Жирнова

Вопрос:

Некоммерческое партнерство по содействию развитию физкультуры и спорта организует спортивные мероприятия в бассейнах, кортах и т.д. Участники мероприятий являются работниками организации-учредителя, и участвуют в этих мероприятия бесплатно. Вопрос: возникает ли объект налогообложения НДФЛ И взносов соц. страхования для нашей организации или организации, чьих работников мы привлекаем, если "да", то кто начисляет и удерживает указанные налоги?

Касатина Ирина Алексеевна

Ответ:

Добрый день Ирина Алексеевна!

По Вашему вопросу сообщаем следующее:

Ответ: В том случае, если расходы некоммерческого партнёрства по организации спортивных мероприятий заключаются в оплате аренды бассейна, корта, коммунальных услуг, работы тренера, оплаты транспорта, то в данном случае объекта налогообложения не возникает.

Если же происходит оплата за конкретный перечень лиц, независимо от того, является физическое лицо членом Партнёрства или нет, то возникает доход, полученный в натуральной форме.

Согласно п. 2 ст. 211 НК РФ к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся:

оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика;
полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой;

Как видно из положений нормативного акта ключевым параметром является:

персонализация физического лица – то есть его можно определить по спискам, талонам и т.д.
у физического лица должен быть интерес в приобретении услуги или товара, а у Некоммерческого партнёрства подтверждение расходов, осуществлённых безвозмездно или частично оплаченных за конкретное физическое лицо.

С уважением, И.Ю. Жирнова

Вопрос:

Может ли в трудовой книжке запись об увольнении за совершение прогула, дата увольнения и дата приказа об увольнении не совпадать? Дата 23.04.2010 приказ от 21.09.2010 И можно ли с такой статьей встать на учет в центр труда и занятости?

Зимирева Елена Николаевна

Ответ:

Уважаемая Елена Николаевна!

На Ваш вопрос может ли в трудовой книжке запись об увольнении за совершение прогула, дата увольнения и дата приказа об увольнении не совпадать? Дата 23.04.2010 приказ от 21.09.2010. Можно ли с такой статьей встать на учет в центр труда и занятости?

Судя по вопросу, трудовая книжка представлена, и в ней уже имеется соответствующая запись. Поэтому вопрос «может или нет» отпадает сам по себе – в данном случае Вы констатируете факт.

Прежде всего, надо понимать, что увольнение «за прогул, подпункт «а» части первой ст.81 Трудового кодекса Российской Федерации» - это дисциплинарное взыскание за совершение дисциплинарного проступка (часть третья ст.192 ТК РФ). Такое основание предусматривает определенную процедуру увольнения, установленную трудовым законодательством.

Порядок применения дисциплинарных взысканий установлен ст.193 ТК РФ, в соответствии с которой дисциплинарное взыскание применяется не позднее одного месяца со дня обнаружения проступка и шести месяцев со дня совершения. В соответствии с требованиями ТК РФ работодатель обязан запросить у работника объяснение его отсутствия, при этом на дачу объяснений дается два дня, а если работник не появился, не откликнулся на уведомления, звонки и т.д., то работодатель вообще не имеет права его уволить – ведь работник может появиться через несколько месяцев и даже лет при этом предъявить законное объяснение своего отсутствия.

В данном случае, можно предположить два варианта: либо нарушена процедура увольнения – работник вообще не подавал «признаков жизни» и увольнять его нельзя либо работник появился 19 сентября и не предъявил соответствующего объяснения.

В последнем случае, 21 сентября, помимо соответствующих актов, необходим был Приказ по общей деятельности о вынесении дисциплинарного взыскания – увольнения за прогул, при этом учитывается тяжесть содеянного (часть пятая ст.192 ТК РФ). На основании данного приказа оформляется приказ об увольнении по унифицированной форме. Соответственно даты этих приказов одинаковы – 21.09.2010.

Расторгнуть трудовой договор датой, когда прогул еще не был совершен нельзя (допустим 23.04.2010 – последний рабочий день перед прогулом)! Ведь на момент начала прогула трудовые отношения с работником не прекращены, а за время его незаконного отсутствия заработная плата ему не начислялась, но рабочее место сохранялось (часть третья ст.84.1 ТК РФ). Поэтому увольняют работника всегда текущей датой.

Запись в трудовой книжке об увольнении производится на основании Приказа об увольнении, 21 сентября – это дата прекращения трудовых отношений, т.е. трудовой деятельности у данного работодателя.

Вообще, увольняя работника по данному основанию надо быть предельно внимательным, выдерживая всю процедуру, особо обращать внимание на даты, так как любая оплошность резко увеличивает риск трудового спора.

Теперь об обращении работника (бывшего) в центр труда и занятости.

Что является основанием обращения граждан в центр занятости? То, что он является безработным.

Все мероприятия по постановке на учет в центр занятости регулируются Федеральным законом от 19.04.1991 № 1032-1 «О занятости населения в РФ».

Порядок признания и условия о постановке на учет установлены ст.3 данного закона, увольнение по соответствующей статье не представлено в виде основания не признания работника безработным.

Таким образом, увольнение за прогул не является основанием в отказе признания гражданина безработным.

С уважением, И.Е. Павлова

Вопрос:

Организация собирается арендовать Ford focus у своего сотрудника. Пожалуйста, подскажите, как правильно исчислить арендную плату?

Евгений Чистяков

Ответ:

Добрый день Евгений!

Вопрос о размере арендной платы решается между Арендатором и Арендодателем и подлежит закреплению в Договоре аренды транспортного средства (статья 614 Гражданского Кодекса РФ).
Другой вопрос в том, что характер Договора и размер арендной платы, согласованный Сторонами и закреплённый в Договоре, влияет на порядок налогообложения.

Если арендуемым автомобилем будет управлять сам сотрудник, то в этом случае лучше всего заключить Договор аренды транспортного средства с экипажем. В этом случае все расходы по ремонту ТС (текущему, капитальному), расходы по страхованию лежат на Арендодателе.
Если же Вы как организация готовы нести расходы по ремонту, страхованию и т.д., то можно заключить Договор аренды ТС без экипажа.
В обоих случаях все понесённые расходы уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль (хотя, я не знаю на какой системе налогообложения Вы находитесь).

Если в Договоре аренды Вы НЕ укажете порядок удержания НДФЛ (13%), то в этом случае Вы не обязаны при оплате арендной платы сотруднику за пользование его автомобилем удерживать данный налог. Работник обязан уплатить его сам. Налоговые органы считают, что в любом случае организация должна удерживать в день выплаты и перечислять в бюджет этот налог. Если займёте эту позицию, то подобная обязанность не увеличит налоговую нагрузку на Вас как на арендатора, поскольку НДФЛ удерживается и уплачивается за счет средств арендодателя - физического лица (п. 4 ст. 226 НК РФ). Но Ваша бухгалтерия должна завести налоговую карточку и ещё в конце года отчитаться за сотрудника по НДФЛ.

Ещё один момент: если заключить Договор аренды ТС с экипажем (то есть управлять будет Ваш сотрудник),и при этом в Договоре указать, что арендная плата состоит из двух частей:
- предоставление арендатору за плату транспортное средство во временное владение и пользование
- оказание своими силами услуги по его управлению и технической эксплуатации, то страховые взносы 34% платить надо только с суммы за оказание услуг по управлению (это позволит немного сэкономить)
Если заключаете Договор аренды ТС без экипажа, то уплачиваете в бюджет страховые взносы со всей суммы (34%).
Есть ещё вариант выплачивать сотруднику компенсацию за использование для служебных поездок личного автотранспорта. Но в этом случае, в расходах можно признать только 1.200 руб. – эта норма установлена Правительством РФ для легковых авто. То есть если Вы будете компенсировать работнику 6.000 руб., то прибыль можно уменьшить только на 1.200, остальное за счёт собственных средств (из чистой прибыли).
Сумма компенсационных выплат (хоть 1.200 руб., хоть 6.000 руб.) не облагается НДФЛ и страховыми взносами (34%).

Условия выплаты компенсации работникам, установленные Минфином, приведу ниже:

Выплата компенсаций производится в тех случаях, когда работа сотрудника по роду производственной (служебной) деятельности связана с постоянными служебными разъездами в соответствии с его должностными обязанностями.
Компенсация за использование для служебных поездок личного легкового автомобиля иностранных марок выплачивается в зависимости от того, к какому классу автомобиля по своим техническим параметрам может быть приравнен этот автомобиль.
Основанием для выплаты компенсации работникам является приказ руководителя предприятия, в котором предусматриваются размеры этой компенсации (определяются в зависимости от интенсивности использования личного легкового автомобиля для служебных поездок). В размерах компенсации работнику учтено возмещение затрат по эксплуатации используемого для служебных поездок личного легкового автомобиля (сумма износа, затраты на ГСМ, техническое обслуживание и текущий ремонт).
Для получения компенсации работники представляют в бухгалтерию предприятия копию технического паспорта личного автомобиля, заверенную в установленном порядке. Работнику, использующему личный легковой автомобиль для служебных поездок по доверенности собственника автомобиля, компенсация выплачивается в том же порядке.
Компенсация выплачивается один раз в месяц независимо от количества календарных дней.
За время нахождения работника в отпуске, командировке, невыхода его на работу вследствие временной нетрудоспособности, а также по другим причинам, когда личный автомобиль не эксплуатируется, компенсация не выплачивается.

С уважением, И.Ю. Жирнова

Вопрос:

Все расходы некоммерческой организации я собираю на 26 счете по статьям затрат (аренда, зарплата, взносы) и на 91 счете комиссия банка. В конце месяца списываю на 86 счет, но зарплата и взносы не выплачены работникам на конец месяца, выплатять только в следующем. Обороты по дебету 86 счету получаются не достоверными, т.к средства на выплату зарплаты еще не потрачены, но уже списаны. И соответственно остаток 86 счета НЕ равен остатку денежных средств в кассе и на расчетном счете. В какой момент списывать расходы? при начислении или выплате (таже ситуация, аренда оплачена в декабре за январь когда списать расходы на ареду при оплате в декабре или при начислении в январе?). Спасибо

Ответ:

Некоммерческие организации (кроме государственных (муниципальных) учреждений) признают расходы по предпринимательской и иной деятельности в соответствии с требованиями Положения по бухгалтерскому учёту «Расходы организации» ПБУ 10/99, утверждённому Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н.

Для целей бухгалтерского учёта расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности) (п. 18 ПБУ 10/99).

Таким образом, моментом признания расходов по аренде в бухгалтерском учете будет дата составления документа после фактического оказания услуг. Поэтому на конец года в бухгалтерской отчётности, а равно и на счетах бухгалтерского учёта будет сформирована и отражена кредиторская задолженность перед Арендодателем.

Аналогичная ситуация и с суммой расходов на оплату труда. Синтетический учет расчетов по оплате труда ведется на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". Сальдо этого счета, как правило, кредитовое и показывает задолженность перед персоналом по оплате труда.

Для целей налогового учёта порядок несколько иной.

Если Ваша организация применяет УСН, то датой признания расхода будет являться дата списания денежных средств с расчётного счёта или выплаты из кассы (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Если же Ваша организация применяет традиционную систему налогообложения и при этом использует метод начисления, то порядок признания расходов будет совпадать с бухгалтерским, так как:

расходы на оплату труда признаются в качестве расхода, ежемесячно исходя из суммы начисленных в соответствии со ст. 255 НК РФ расходов на оплату труда;
расходов в виде сумм налогов (авансовых платежей по налогам), сборов и иных обязательных платежей по дате начисления этих налогов (сборов);
расходы в виде арендных платежей за арендуемое имущество по дате расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дате предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последнее число отчетного (налогового) периода (ст. 272 НК РФ).

С уважением, Жирнова И.Ю.

Вопрос:

Наша организация занимается розничной торговлей оптикой. Насколько детально мы должны вести учёт товара. Можем ли мы учитывать товары группами?

Ответ:

Товары являются частью материально-производственных запасов (далее – МПЗ), приобретенных или полученных от других юридических или физических лиц и предназначенные для продажи (п. 2 Положения по бухгалтерскому учёту «Учёт материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденного Приказом Минфина РФ от 09.06.2001 № 44н) (далее – ПБУ 5/01).

Согласно положениям п. 3 ПБУ 5/01 единица бухгалтерского учета МПЗ выбирается организацией самостоятельно таким образом, чтобы обеспечить формирование полной и достоверной информации об этих запасах, а также надлежащий контроль за их наличием и движением. В зависимости от характера материально-производственных запасов, порядка их приобретения и использования единицей материально-производственных запасов может быть номенклатурный номер, партия, однородная группа и т.п.

В соответствии с п. 3 ст. 5 Федерального закона РФ «О бухгалтерском учёте» от 21.11.1996 № 129-ФЗ организации, руководствуясь законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, нормативными актами органов, регулирующих бухгалтерский учет, самостоятельно формируют свою учетную политику, исходя из своей структуры, отрасли и других особенностей деятельности.

Для целей Положения по бухгалтерскому учёту «Учётная политика организации» (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина РФ от 06.10.2008 № 106н под учетной политикой организации понимается принятая ею совокупность способов ведения бухгалтерского учета - первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.

К способам ведения бухгалтерского учета относятся способы группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, погашения стоимости активов, организации документооборота, инвентаризации, применения счетов бухгалтерского учета, организации регистров бухгалтерского учета, обработки информации.

Таким образом, руководитель Вашей организации совместно с главным бухгалтером могут сами определить и закрепить в Учётной политике способы и детальность отражения номенклатуры закупаемых для перепродажи товаров.

Также рекомендую ознакомиться с Методическими указаниями по бухгалтерскому учёту МПЗ, утвержденными Приказом Минфина РФ от 28.12.2001 № 119н и Методическими рекомендациями по учёту и оформлению операций приёма, хранения и отпуска товаров в организациях торговли, утвержденными Письмом Комитета РФ по торговле от 10.07.96 № 1-794/32-5.
Для целей налогового учёта обобщённое ведение товарной номенклатуры также не критично. И вот почему.

При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на материальные расходы (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ)

Расходы, указанные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ, а именно: экономически оправданные, документально подтверждённые и направлены на получение дохода.

Иных требований НК РФ не содержит.

С уважением, Жирнова И.Ю.

Вопрос:

Наша фирма ежемесячно выплачивает компенсацию за использование транспортных средств работников, в размере 1200 рублей. Плюс они получили карты по бензину и ими рассчитываются на АЗС. Ежемесячно на карты мы кладем в среднем 5000 рублей. Должен ли я заплатить какие-либо налоги? Если да, то какие?

Ответ:

Со стоимости компенсации за использование личного автотранспорта сотрудников в размере 1200 руб. никакие налоги не уплачиваются. При этом эти выплаты уменьшают базу по налогу на прибыль, если Вы применяете общую систему налогообложения.
Со стоимости карт тоже ничего платить не надо. Так как отчёт по бензину Вам предоставит поставщик - топливная организация в конце месяца вместе со счетом-фактурой, то Вы сможете отнести это в расходы, уменьшающие налог на прибыль организаций.
Главное в этом вопросе - правильно задокументировать отношения с работниками в части выплаты компенсации и выдачи топливных карт.

С уважением, Жирнова И.Ю.

Вопрос:

Облагалась ли страховыми взносам в ПФ РФ заработная плата начисленная гр. Белоруссии временно пребывающему на территории РФ до 2010г., т.е. до вступления в силу 212-ФЗ

Ответ:

Граждане Белоруссии, работающие в РФ, должны быть застрахованы в органах ПФР, только если они являются постоянно или временно проживающими на территории РФ (п.1 ст.7 Закона № 167-ФЗ).
На выплаты и вознаграждения производимые в пользу временно пребывающих страховые взносы на обязательное пенсионное страхование не начислялись, т.к. они не являются застрахованными лицами, а исчисление ЕСН в части федерального бюджета следовало производить в размере 20% (с учетом права на регрессию) без применения вычета.

(письма Минфина России от 30.10.2007 № 03-04-06-02/204, от 29.06.2007 № 03-04-06-02/126, от 03.06.2005 № 03-05-02-04/116, УФНС России по г. Москве от 30.06.2006 № 21-13/57477)

С уважением, И.Е. Павлова

Наши клиенты: