Как поставить на деньги налоговую инспекцию (пошаговая инструкция с образцами документов)
« предыдущая публикация следующая публикация »
Статья адвоката Медведева Михаила Юрьевича, партнёра компании МАЭЛ ФИНАНС, опубликована только на нашем сайте
Сермяжная проза жизни показывает, что имущественный вычет при покупке квартиры мало задекларировать, его еще и получить нужно. Автору этих строк сумму излишне уплаченного в 2007 году налога удалось вернуть из бюджета с огромными трудностями только в декабре 2009 года. Длительная задержка была вызвана явным нежеланием налогового органа возвращать деньги.
В связи с этим пара советов читателям. При сдаче годовой декларации по налогу на доходы физического лица не забудьте на ее первом листе в нужной графе вписать количество листов, прилагаемых к декларации. Желательно также, чтобы налоговый орган поставил штамп в приемке не только на Вашем 2-м экземпляре декларации, но и на Ваших вторых экземплярах заявлений о налоговых вычетах. В заявлениях не забудьте привести подробный перечень прилагаемых к нему первичных документов. Иногда налоговый орган отказывается ставить штамп на заявлении о предоставлении вычета. Это не страшно. Отпечатайте заявление в трех экземплярах, а приложения к ним - в двух экземплярах. Первый пакет документов (заявление о вычете с приложениями) сдаете с декларацией. Второй пакет документов (на втором заявлении о вычете следует указать «Повторное заявление об имущественном вычете») сдадите на следующий день: не принять отдельное заявление об имущественном вычете налоговый орган не вправе, а при приемке он обязан поставить штамп на втором экземпляре заявления.
После соблюдения Вами указанных выше условий - налоговый орган не сможет ссылаться на отсутствие у него Вашего заявления с банковскими реквизитами Вашей сберегательной книжки и не будет иметь повода для невыплаты денег.
Согласно пункту 6 ст. 78 НК РФ, сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату в течение месяца со дня получения налоговым органом письменного заявления налогоплательщика.
Согласно пункту 10 ст. 78 НК РФ, в случае, если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением срока, установленного пунктом 6 настоящей статьи, налоговый орган обязан начислить проценты на сумму излишне уплаченного налога, которая не была возвращена в установленный срок, за каждый календарный день нарушения срока возврата, по ставке рефинансирования ЦБ РФ на день нарушения срока возврата.
В ответ на денежную претензию налоговый орган своим письмом отказался выполнить возложенную на него законом обязанность, сообщив мне, что «начисление процентов за несвоевременный возврат денежных средств производится по решению или постановлению судебного органа».
Пришлось направить в суд следующее заявление:
В Головинский районный суд г. Москвы
Заявитель: гражданин ______________________________
125438 г Москва _________________________________
Государственный орган, действия (бездействие) которого обжалуются:
Инспекция Федеральной налоговой службы №43 по гор. Москве
125493 г. Москва ул. Смольная, д.25 а.
Госпошлина в сумме 200 рублей по делу оплачена
ЗАЯВЛЕНИЕ
О ПРИЗНАНИИ НЕЗАКОНЫМ БЕЗДЕЙСТВИЯ НАЛОГОВОГО ОРГАНА
С 1 октября 2007 года Заявитель поставлен на учет в ИФНС №43 по г. Москве в качестве адвоката, осуществляющего деятельность в форме адвокатского кабинета.
На ИФНС №43 по г. Москве Законом возложена обязанность вернуть Заявителю из бюджета сумму 7 920 рублей, указанная в налоговой декларации формы 3-НДФЛ за 2007 год.
Заявитель неоднократно письменно обращался к ИФНС №43 по г. Москве с просьбой о возврате указанной суммы: при сдаче налоговой декларации 27 апреля 2008 года; отдельным письменным заявлением от 28 мая 2008 года; при сдаче уточненной налоговой декларации 28 ноября 2008 года (уточнена в связи с дополнительным декларированием мною социальной льготы по НДФЛ, на имущественный вычет данное уточнение не влияет); письмом от 27 июля 2009 года; письмом от 17 ноября 2009 года.
17 декабря 2009 года сумма 7 920 рублей, указанная в налоговой декларации формы 3-НДФЛ за 2007 год, Заявителю возвращена, что подтверждается соответствующей отметкой в моей сберегательной книжке.
Согласно пункту 6 ст. 78 НК РФ, сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату в течение месяца со дня получения налоговым органом письменного заявления налогоплательщика.
Согласно пункту 10 ст. 78 НК РФ, в случае, если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением срока, установленного пунктом 6 настоящей статьи, налоговый орган обязан начислить проценты на сумму излишне уплаченного налога, которая не была возвращена в установленный срок, за каждый календарный день нарушения срока возврата, по ставке рефинансирования ЦБ РФ на день нарушения срока возврата.
Однако при возврате налога ИФНС №43 по г. Москве не начислила и не выплатила Заявителю проценты, связанные с просрочкой платежа.
Своим письмом, врученным ИФНС №43 по г. Москве 21 января 2010 года, Заявитель просил выплатить мне проценты согласно следующему расчету:
1. Сумма налога, подлежащая возврату: 7920 рублей.
2. Установленный законом срок возврата суммы налога: 27 мая 2008 года.
3. Фактическая дата возврата налога: 17 декабря 2009 года.
4. Количество дней просрочки: 606 дней.
5. Ставка рефинансирования ЦБ РФ в период с 25.11.09. по 27.12.09. (на день фактического возврата) согласно Указанию Банка России от 24.11.09. № 2336-У «О размере ставки рефинансирования Банка России»: 9%.
6. Сумма процентов, подлежащая уплате налогоплательщику:
7 920 / 100 Х 9 / 360 Х 606 = 1 199 рублей 88 копеек.
Однако своим письмом №10-23/09866 от 18.02.10. налоговый орган отказался выполнить возложенную на него Законом обязанность, сообщив мне, что «начисление процентов за несвоевременный возврат денежных средств производится по решению или постановлению судебного органа».
Данный отказ ИФНС №43 по г. Москве нарушает указанные выше нормы Закона - пунктов 6 и 10 ст. 78 Налогового кодекса РФ. Данный отказ нарушает право Заявителя на своевременный возврат суммы налога в указанный в Законе срок, а также право Заявителя на выплату процентов в случае задержки возврата налога.
На основании изложенного, руководствуясь нормами глав 23, 25 ГПК РФ, ст.ст. 137, 78 НК РФ,
прошу:
Признать незаконным бездействие ИФНС №43 по г. Москве, выразившееся в неперечислении на счет Заявителя суммы процентов 1 199 рублей 88 копеек за несвоевременный возврат налога, признать незаконным последующий отказ ИФНС №43 по г. Москве письмом №10-23/09866 от 18.02.10. в перечислении Заявителю указанной суммы.
Обязать ИФНС №43 по г. Москве устранить нарушение закона, перечислить на счет Заявителя сумму процентов 1 199 рублей 88 копеек.
Взыскать с ИФНС №43 по г. Москве в пользу Заявителя госпошлину по делу.
Приложение (подлинники всех указанных в приложении документов будут представлены в судебное заседание):
1. Квитанция об оплате государственной пошлины - 1 лист.
2. Копия настоящего заявления для органа, действия и бездействие которого обжалуются - 2 листа.
3. Копия налоговой декларации за 2007 год с отметкой налогового органа в получении 21 апреля 2008 года - 6 листов;
4. Копия заявления от 28 мая 2008 года с просьбой вернуть удержанный налог - 2 листа;
5. Копии листов уточненной налоговой декларации за 2007 год с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета, с отметкой налогового органа в получении 28 ноября 2008 года - 7 листов;
6. Копия письма от 27 июля 2009 года с просьбой вернуть удержанный налог - 1 лист.
7. Копия письма от 17 ноября 2009 года с просьбой вернуть удержанный налог - 1 лист.
8. Копия письма от 21 января 2010 года с просьбой вернуть удержанный налог - 1 лист.
9. Копии листов сберегательной книжки с датой возврата налога - 2 листа.
10. Копия свидетельства о постановке на учет в ИФНС №43 г. Москвы серия 77 № 001904118 - 1 лист
Адвокат М.Ю. Медведев.
Комментарии:
Обращение в суд в форме не искового заявления, а в форме заявления (по сути жалобы) о признании незаконным бездействия налогового органа - удобно для хозяина квартиры тем, что госпошлина по данному делу составляет всего 200 рублей независимо от суммы процентов.
Кроме того, поданным заявлениям обязанность доказывания законности своих действий (бремя доказывания) лежит на налоговом органе.
Третье обстоятельство - дела такого рода в силу ст. 256 УК РФ суд должен рассмотреть в сокращенный срок 10 дней.
Четвертое - не пропустите трехмесячный срок обращения в суд. Этот срок начинает течь с того дня, когда Вы узнали или должны были узнать о незаконном бездействии налогового органа, которое (бездействие) нарушает Ваши права.
В судебном заседании представитель «мытарей» настаивал на том, что срок исчисления процентов должен исчисляться не через 1 месяц, а через 4 месяца, так как в отношении заявителя проводилась камеральная проверка.
В связи с этим пришлось приобщить к делу следующее заявление:
В Головинский районный суд г. Москвы
Заявитель: гражданин Медведев Михаил Юрьевич
125438 г Москва ______________________________
Государственный орган, действия (бездействие) которого обжалуются:
Инспекция Федеральной налоговой службы №43 по гор. Москве
125493 г. Москва ул. Смольная, д.25 а.
Письменные объяснения к заявлению
Доводы налогового органа о том, что срок возврата излишне уплаченного налога должен исчисляться со дня окончания камеральной проверки, противоречит тексту Федерального закона от 31июля 1998 года №147-ФЗ, где русским языком по белому написано: пункт 6 ст. 78 Налогового кодекса РФ «Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату в течение МЕСЯЦА СО ДНЯ ПОЛУЧЕНИЯ НАЛОГОВЫМ ОРГАНОМ ПИСЬМЕННОГО ЗАЯВЛЕНИЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА».
Письма Минфина РФ и судебные акты арбитражного суда не являются Законом и не могут применяться при вынесении судом решения.
Согласно ст. 15 Конституции РФ, органы государственной власти, должностные лица ОБЯЗАНЫ СОБЛЮДАТЬ КОНСТИТУЦИЮ РФ И ЗАКОНЫ.
Согласно части 2 статьи 120 Конституции РФ, «Судьи независимы и подчиняются только Конституции Российской Федерации и федеральному Закону.
Гражданин России, адвокат М.Ю.Медведев.
В связи с тем, что в дальнейшем фатально не было времени ходить в суд, мною в экспедицию суда было передано следующее ходатайство:
В Головинский районный суд г. Москвы
Федеральному судье ______________________
Заявитель: гражданин ____________________________
Адрес: ________________________________________
Государственный орган, действия (бездействие) которого обжалуются:
Инспекция Федеральной налоговой службы №43 по гор. Москве
125493 г. Москва ул. Смольная, д.25 а.
ХОДАТАЙСТВО
Заседание по моей жалобе на бездействие налоговой инспекции назначено Вами на 18 мая 2010 в 15 часов.
В судебном заседании 7 мая 2010 года в 12 часов я представил суду подлинники всех документов, приложенных к заявлению (декларацию за 2007 год с отметкой в передаче, все иные заявления на имя налогового органа , сберегательную книжку и пр.).
Эти документы не оспариваются налоговым органом.
В связи со ссылкой налогового органа на камеральную проверку, руководствуясь п.2 ст. 174 ГПК РФ прошу приобщить к материалам дела мои письменные объяснения.
В соответствии п.5 ст. 167 ГПК РФ прошу рассмотреть дело в мое отсутствие и выслать мне решение суда.
Приложение: письменные объяснения для суда и налогового органа - 2 листа.
Адвокат М.Ю. Медведев.
Это заявление было удовлетворено судом.
Медведев М.Ю.
8-916-651-33-84
Наши клиенты:
